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2014审计理论与实务预习笔记
2013年12月24日  点击量:762次

 

     年的审计师考试已经过去,为迎接新一年的考试,233网校编辑整理收集了2014审计理论与实务预习笔记,紧扣大纲和教材,重点突出,方便考生复习供考生参考。  

知识点一、审计准则的含义与作用

  审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求:

  一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南,规范审计人员资格条件和工作方式的要求;

  二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。

  (一)审计准则的含义

  审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的,是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范,是评价审计质量的重要依据。

  (二)审计准则的结构

  1.不同的审计主体应有不同的审计准则

  2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则

  3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则

  (三)审计准则的作用

  1.审计准则是衡量审计质量的尺度

  2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据

  3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介

  4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础

  另外,审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准,为审计教育明确了方向和目标

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知识点二、国家审计准则

  (一)我国国家审计准则概述

  1996年,审计署发布了38个审计规范。

  2000年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专业审计准则。2010年,根据2006年修订颁布的审计法和2010年修订颁布的审计法实施条例,审计署对国家审计准则进行了修订。

  新国家审计准则正文分为七章,即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则,共计200条。

  1.总则

  对准则的制定依据、适用范围、审计机关和被审计单位的责任区分、审计机关的主要工作目标、审计和专项审计调查的对象等作出了规定。

  新国家审计准则使用“应当”、“不得”词汇的条款为约束性条款,是必须遵守的职业要求。使用“可以”词汇的条款为指导性条款,是对良好审计实务的推介。

  2.审计机关和审计人员

  对审计机关和审计人员执行审计业务时应具备的资格条件和职业要求作出了明确规定。其中包括对职业道德的要求,并对审计机关聘请外部人员的相关要求作了规定。(第三章第三节职业道德有一部分叙述。)

  3.审计计划

  对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等作出了明确规定。(第四章审计目标和审计程序)

  4.审计实施

  对审计实施方案、审计证据、审计记录和重大违法行为检查进行了详细规定。

  其中:实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标和审计程序;

  审计证据的要求涉及第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿、第六章 审计取证方法、第八章 审计抽样的内容;

  审计记录的要求涉及第五章中审计工作底稿的内容。

  5.审计报告

  分别对审计报告的形式和内容、审计报告的编审、专题报告与综合报告、审计结果公布、审计整改检查进行了详细的规定。涉及第四章审计目标和审计程序中的报告阶段,第九章审计报告的内容。

  6.审计质量控制和责任

  对我国审计机关应建立的审计质量控制制度进行了详细规定。涉及本章第二节的内容。

  7.附则

  规定了不适用准则的情况以及有关审计准则实施的相关问题。

  另外,国家审计准则还对信息技术环境下审计作出了一些特别规定。

  (二)最高审计机关国际组织审计准则概述(不用看)

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知识点三、内部审计准则

  (一)我国内部审计准则概述

  中国内部审计协会于l987年加入国际内部审计师协会(简称IIA),成为国家分会,中国是国际内部审计师协会会员排名第四及拥有内部审计人员最多的国家。

  中国内部审计协会依据《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计协会章程》开展工作。

  2000年以来至2009年底,中国内部审计协会发布了《内部审计基本准则》、二十九个内部审计具体准则和四个内部审计实务指南。

  (二)国际内部审计师协会内部审计准则概述(不用看)

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知识点四、注册会计师审计准则

  (一)我国注册会计师执业准则概述

  中国注册会计师协会(CICPA)自1988年成立。l995年发布了第一批《独立审计准则》,l996年1月1日起开始正式实施。此后,又有四批独立审计准则陆续颁布并实施。

  中国注册会计师协会2006年2月15发布,2007年1月1日起实施的共48项准则统称中国注册会计师执业准则,包括鉴证业务基本准则、鉴证业务具体准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则四部分。2010年11月对其中38项准则进行了修订,新准则于2012年1月1日起执行。

  (二)美国注册会计师审计准则概述(不用看)

  (三)国际会计师联合会(IFAC)国际审计准则概述

  知识点五、审计质量控制的含义和作用

  (一)审计质量的含义

  审计质量是指审计组织从事各项工作的优劣程度,包括审计工作质量和审计项目质量。审计工作质量是广义的审计质量,指所有审计工作的总体质量。审计项目质量是狭义的审计质量。

  (二)审计质量控制的含义(理解)

  审计质量控制就是由审计组织和审计人员依据审计质量控制标准,对各项审计工作,或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。

  直接目的:是确保审计行为遵循审计准则,并且表达恰当的审计意见。

  主体:只能是专门的审计组织和人员。

  客体:是审计组织和人员进行审计质量控制的对象,既包括审计的全过程,从计划到实施,到最终表达意见,签发审计报告的全部工作,也包括审计组织内部的各项管理,如审计工作底稿的归档管理,审计人员聘用、培训、晋升管理等。

  审计质量控制的依据是审计工作的质量标准,是由审计质量控制组织根据职业自身具体情况,适应自身自律需要而建立的一种标准。

  (三)审计质量控制制度的要素

  国家审计准则要求,审计机关应当针对下列要素建立审计质量控制制度:审计质量责任;审计职业道德;审计人力资源;审计业务执行;审计质量监控。

  会计师事务所的质量控制制度(了解)

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知识点六、审计质量控制措施

  1.对人员素质的控制

  2.对审计作业过程的控制

  3.审计机关的分级质量控制

  (需要会判断属于什么控制)

  1.对人员素质的控制

  如:保持独立性、审计组织配备的审计人员必须经过严格的专业培训、审计组织应设立咨询部门。

  2.对审计作业过程的控制

  如:在委派审计人员时,应指定那些具有专门技能、有相当业务水平的人员,并考虑到审计的范围和复杂性、审计人员的资格和专业素质、有无须回避的人际关系、审计人员的定期轮换等。审计之前必须做好充分的计划。在开始审计工作之后,层层审核,助理审计人员底稿应由项目主审人员复核;某一审计项目的全部工作底稿应由负责该项目的主管审计人员复核。工作底稿层层复核的最终目的是要保证整个审计组织的审计工作质量。

  3.审计机关的分级质量控制

  按照国家审计准则的规定,审计机关实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制。 (注意不同级的工作内容)

  (1)审计组成员的工作职责包括:(做好具体工作。干活)

  遵守国家审计准则,保持审计独立性;按照分工完成审计任务,获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;完成分配的其他工作。

  (2)审计组组长的工作职责包括:(做好组织、监督、起草报告。项目指挥)

  编制或者审定审计实施方案;组织实施审计工作;督导审计组成员的工作;审核审计工作底稿和审计证据;组织编制并审核审计组起草的审计报告、审计决定书、审计移送处理书、专题报告、审计信息;配置和管理审计组的资源;审计机关规定的其他职责。

  审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

  根据工作需要,审计组可以设立主审。主审根据审计分工和审计组组长的委托,主要履行下列职责(参见教材P64):(帮助组长做工作,工作内容与组长相同。)

  审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的,仍应当对委托事项承担责任。受委托的成员在受托范围内承担相应责任。

  (3)审计机关业务部门的工作职责包括:(分配工作、监督、复核)

  提出审计组组长人选;确定聘请外部人员事宜;指导、监督审计组的审计工作;复核审计报告、审计决定书等审计项目材料;审计机关规定的其他职责。

  业务部门统一组织审计项目的,应当承担编制审计工作方案,组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。发现问题及时纠正。

  (4)审计机关审理机构的工作职责包括:(检查)

  审查修改审计报告、审计决定书;提出审理意见;审计机关规定的其他职责。

  (5)审计机关负责人的工作职责包括:(决策,总指挥)

  审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;指导和监督检查审计工作;审定审计文书和审计信息;审计管理中的其他重要事项。

  审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。

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来源:123网校网

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